Vivi all'estero con pensione o redditi italiani: dove paghi le tasse

Di Andrea Matera, Dottore Commercialista e Chartered Accountant (ICAEW, ACCA) · Aggiornato il 22 ottobre 2026

Cosa tassa l'Italia se vivi all'estero

Il non residente è tassato in Italia solo sui redditi prodotti nel territorio dello Stato (artt. 3 e 23 TUIR). Le convenzioni contro le doppie imposizioni ripartiscono poi il potere di tassare tra i due Paesi: se la convenzione lo prevede, l'Italia rinuncia a tassare, oppure il Paese di residenza riconosce un credito per l'imposta pagata in Italia.

Pensioni INPS e pensioni pubbliche

• Pensioni private (art. 18 del Modello OCSE): sono di regola tassate solo nello Stato di residenza. Rientrano qui le pensioni INPS dei lavoratori dipendenti privati e degli autonomi.
• Pensioni pubbliche (art. 19 del Modello OCSE): sono di regola tassate solo dallo Stato che le eroga, salvo che il pensionato sia residente e cittadino dell'altro Stato; in quel caso sono tassate solo nello Stato di residenza. Sono pubbliche, per esempio, le pensioni della gestione dipendenti pubblici (ex INPDAP).
• L'INPS applica la ritenuta italiana finché non presenti la domanda di applicazione della convenzione con l'attestazione della residenza fiscale estera.

Ogni convenzione ha le sue regole: alcune derogano al modello OCSE e vanno lette una per una.

Affitti, dividendi e altri redditi italiani

• Affitti di immobili italiani: restano tassati in Italia, con IRPEF o con la cedolare secca per le locazioni abitative, e richiedono la dichiarazione dei redditi italiana.
• Dividendi di società italiane: ritenuta del 26%, che la convenzione può ridurre, di solito al 15%, con istanza di rimborso o applicazione diretta tramite l'intermediario.
• Lavoro autonomo: le prestazioni svolte in Italia restano imponibili in Italia; quelle svolte interamente all'estero no.
• Non residenti "Schumacker": chi risiede in un Paese UE o SEE e produce in Italia almeno il 75% del reddito ha diritto alle stesse deduzioni e detrazioni dei residenti (art. 24, comma 3-bis, TUIR).

Esempio pratico

Un ex dipendente di un'azienda privata si trasferisce in Spagna con una pensione INPS di 30.000 € lordi e un appartamento a Milano affittato a 12.000 € l'anno.

• Pensione: in base alla convenzione Italia-Spagna è tassata solo in Spagna. Va chiesto all'INPS di non applicare la ritenuta italiana, altrimenti si paga due volte e poi si chiede il rimborso.
• Affitto: resta tassato in Italia, per esempio con la cedolare secca al 21% (2.520 €), e va dichiarato anche in Spagna, che riconosce un credito per l'imposta italiana.

I rischi

• Pagare due volte, in Italia per ritenuta e nel Paese di residenza, senza chiedere la convenzione o il credito d'imposta.
• Non presentare la dichiarazione italiana quando è dovuta, per esempio per gli affitti.
• Errori di residenza: se l'Italia ti considera ancora residente, tassa tutti i tuoi redditi, ovunque prodotti.

Come lo risolviamo

• Verifichiamo la convenzione applicabile a ogni reddito.
• Chiediamo all'INPS e agli altri enti italiani l'applicazione dei benefici convenzionali e i rimborsi delle ritenute eccessive.
• Presentiamo la dichiarazione italiana da non residente quando serve e coordiniamo i dati con il tuo Paese di residenza.

Domande frequenti

Informazioni di carattere generale aggiornate al 22 ottobre 2026: non sostituiscono una consulenza sul tuo caso.