In het buitenland wonen met een Italiaans pensioen of inkomen: waar betaal je belasting

Door Andrea Matera, Dottore Commercialista en Chartered Accountant (ICAEW, ACCA) · Bijgewerkt op 22 oktober 2026

Wat Italië belast als je in het buitenland woont

Een niet-inwoner wordt in Italië alleen belast op inkomen dat op Italiaans grondgebied is verkregen (artt. 3 en 23 TUIR). Belastingverdragen verdelen vervolgens de heffingsbevoegdheid tussen de twee landen: als het verdrag dat bepaalt, ziet Italië af van heffing, of verleent het woonland een verrekening voor de in Italië betaalde belasting.

INPS-pensioenen en overheidspensioenen in het buitenland

• Particuliere pensioenen (art. 18 van het OESO-modelverdrag): zijn in de regel alleen belast in de woonstaat. Hieronder vallen de INPS-pensioenen van werknemers in de private sector en van zelfstandigen.
• Overheidspensioenen (art. 19 van het OESO-modelverdrag): zijn in de regel alleen belast door de staat die ze uitkeert, tenzij de gepensioneerde inwoner én staatsburger van de andere staat is; in dat geval zijn ze alleen in de woonstaat belast. Overheidspensioenen zijn bijvoorbeeld de pensioenen uit het fonds voor overheidspersoneel (ex INPDAP).
• Het INPS houdt Italiaanse bronbelasting in totdat je een verzoek tot toepassing van het verdrag indient met een verklaring van je buitenlandse fiscale woonplaats.

Elk verdrag heeft zijn eigen regels: sommige wijken af van het OESO-model en moeten afzonderlijk worden gelezen.

Huur, dividenden en ander Italiaans inkomen van niet-inwoners

• Huur van Italiaans vastgoed: blijft in Italië belast, met IRPEF (Italiaanse inkomstenbelasting) of met de cedolare secca (vlaktaks op huurinkomsten) bij woningverhuur, en vereist een Italiaanse aangifte inkomstenbelasting.
• Dividenden van Italiaanse vennootschappen: bronbelasting van 26%, die het belastingverdrag kan verlagen, meestal tot 15%, via een teruggaafverzoek of directe toepassing door de intermediair.
• Inkomen als zelfstandige: werkzaamheden die in Italië worden verricht, blijven in Italië belastbaar; werkzaamheden die volledig in het buitenland worden verricht niet.
• “Schumacker”-niet-inwoners: wie in een EU- of EER-land woont en ten minste 75% van het inkomen in Italië verdient, heeft recht op dezelfde aftrekposten en heffingskortingen als inwoners (art. 24, comma 3-bis, TUIR).

Voorbeeld: INPS-pensioen en Italiaanse huur na emigratie naar Spanje

Een voormalig werknemer van een particulier bedrijf verhuist naar Spanje met een INPS-pensioen van 30.000 € bruto en een appartement in Milaan dat voor 12.000 € per jaar wordt verhuurd.

• Pensioen: volgens het belastingverdrag Italië-Spanje alleen in Spanje belast. Je moet het INPS vragen geen Italiaanse bronbelasting in te houden; anders betaal je twee keer en moet je achteraf teruggaaf aanvragen.
• Huur: blijft in Italië belast, bijvoorbeeld met de cedolare secca van 21% (2.520 €), en moet ook in Spanje worden aangegeven, dat een verrekening voor de Italiaanse belasting verleent.

Risico's bij een Italiaans pensioen of inkomen in het buitenland

• Twee keer betalen, in Italië via bronbelasting en in je woonland, zonder het belastingverdrag of de belastingverrekening in te roepen.
• Geen Italiaanse aangifte indienen wanneer die verplicht is, bijvoorbeeld voor huurinkomsten.
• Fouten over de fiscale woonplaats: als Italië je nog als inwoner beschouwt, belast het al je inkomen, waar ook verkregen.

Zo regelen we de belasting op je Italiaanse inkomen

• We toetsen voor elk inkomensbestanddeel het toepasselijke belastingverdrag.
• We vragen bij het INPS en andere Italiaanse instanties de verdragsvoordelen aan en de teruggaaf van te veel ingehouden bronbelasting.
• We dienen waar nodig je Italiaanse aangifte als niet-inwoner in en stemmen de gegevens af met je woonland.

Veelgestelde vragen

Algemene informatie, bijgewerkt op 22 oktober 2026: geen vervanging voor advies over jouw situatie.