Erfbelasting en schenkingen tussen Italië en andere landen

Door Andrea Matera, Dottore Commercialista en Chartered Accountant (ICAEW, ACCA) · Bijgewerkt op 22 oktober 2026

Wanneer je erfbelasting betaalt in Italië

• Was de overledene inwoner van Italië, dan geldt de belasting voor alle overgedragen bezittingen en rechten, waar ze zich ook bevinden.
• Was de overledene geen inwoner, dan alleen voor bezittingen en rechten in Italië: onroerend goed, rekeningen bij Italiaanse banken, deelnemingen in Italiaanse vennootschappen (art. 2 D.Lgs. 346/1990, de geconsolideerde wet op de erf- en schenkbelasting, hervormd bij D.Lgs. 139/2024).
• Dezelfde regels gelden voor schenkingen.

Sinds 2025 berekenen de erfgenamen de erfbelasting zelf (zelfberekening, D.Lgs. 139/2024). Vanaf 1 januari 2027 wordt de regeling opgenomen in de geconsolideerde wet op de registratiebelasting en andere indirecte belastingen (D.Lgs. 1° agosto 2025, n. 123), waarvan de inwerkingtreding is uitgesteld bij art. 4 D.L. 200/2025; tot dan blijft D.Lgs. 346/1990 van toepassing.

Tarieven en vrijstellingen van de Italiaanse erfbelasting

• 4% voor echtgenoot en verwanten in rechte lijn (kinderen, ouders, kleinkinderen), met een vrijstelling van 1.000.000 € per verkrijger.
• 6% voor broers en zussen, met een vrijstelling van 100.000 € per persoon.
• 6%, zonder vrijstelling, voor andere verwanten tot de vierde graad, voor aanverwanten in rechte lijn en voor aanverwanten in de zijlijn tot de derde graad.
• 8% in alle andere gevallen.
• Vrijstelling van 1.500.000 € voor verkrijgers met een ernstige handicap (L. 104/1992).

Op onroerend goed komen daar de hypothecaire belasting (2%) en de kadastrale belasting (1%) bij, tegen een vast bedrag als aan de voorwaarden voor een eerste woning is voldaan. Buiten de nalatenschap vallen onder meer staatsobligaties (art. 12 D.Lgs. 346/1990), en vrijgesteld is, onder bepaalde voorwaarden, de overdracht van ondernemingen en controlerende deelnemingen aan afstammelingen en de echtgenoot (art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346/1990).

Dubbele erfbelasting: verrekening en verdragen

Was de overledene inwoner van Italië, dan wordt de in het buitenland betaalde belasting op de daar gelegen bezittingen afgetrokken van de Italiaanse belasting, tot het evenredige deel dat op die bezittingen betrekking heeft, tenzij een verdrag anders bepaalt (art. 26 D.Lgs. 346/1990).

Italië heeft alleen erfbelastingverdragen met Denemarken, Frankrijk, Griekenland, Israël, het Verenigd Koninkrijk, de Verenigde Staten en Zweden. Met alle andere landen verloopt de afstemming via belastingverrekening en planning.

Toepasselijk erfrecht: Verordening (EU) 650/2012

Verordening (EU) 650/2012 wijst als recht dat van toepassing is op de nalatenschap het recht aan van de staat waar de overledene zijn gewone verblijfplaats had, tenzij in het testament voor het recht van de nationaliteit is gekozen (art. 22). De verordening betreft het civiele recht (wettelijk erfdeel, geldigheid van het testament, Europese erfrechtverklaring), niet de belastingen, en is niet bindend voor Denemarken en Ierland.

Erfbelasting in andere landen

• Frankrijk: droits de succession tot 45% in rechte lijn, met een vrijstelling van 100.000 € per kind.
• Duitsland: Erbschaftsteuer met vrijstellingen van 500.000 € voor de echtgenoot en 400.000 € per kind.
• Spanje: regionale impuesto sobre sucesiones, met forse verminderingen in veel autonome regio's.
• Verenigd Koninkrijk: inheritance tax van 40% boven de nil-rate band; sinds 6 april 2025 telt langdurig ingezetenschap (long-term residence), niet langer de domicile.
• Verenigde Staten: federale estate tax met een zeer hoge vrijstelling voor staatsburgers en inwoners, maar slechts 60.000 $ voor Amerikaanse bezittingen van niet-inwoners.

Zo plannen we je internationale nalatenschap

• We plannen bij leven: schenkingen, tenaamstellingen, keuze van het toepasselijke recht in het testament.
• We dienen de Italiaanse aangifte erfbelasting binnen twaalf maanden in en stemmen de verplichtingen in de andere landen af.
• We berekenen verrekeningen en belastingen zodat je niet twee keer betaalt.

Veelgestelde vragen

Algemene informatie, bijgewerkt op 22 oktober 2026: geen vervanging voor advies over jouw situatie.