Successioni e donazioni tra Italia e altri Paesi

Di Andrea Matera, Dottore Commercialista e Chartered Accountant (ICAEW, ACCA) · Aggiornato il 22 ottobre 2026

Quando si paga l'imposta di successione in Italia

• Se il defunto era residente in Italia, l'imposta si applica su tutti i beni e diritti trasferiti, ovunque si trovino.
• Se il defunto non era residente, solo sui beni e diritti esistenti in Italia: immobili, conti presso banche italiane, partecipazioni in società italiane (art. 2 D.Lgs. 346/1990, Testo unico delle successioni e donazioni, riformato dal D.Lgs. 139/2024).
• Le stesse regole valgono per le donazioni.

Dal 2025 l'imposta di successione è autoliquidata dagli eredi (D.Lgs. 139/2024). Dal 1° gennaio 2027 la disciplina confluirà nel Testo unico delle imposte di registro e altri tributi indiretti (D.Lgs. 1° agosto 2025, n. 123), la cui applicazione è stata rinviata dall'art. 4 D.L. 200/2025; fino ad allora resta applicabile il D.Lgs. 346/1990.

Aliquote e franchigie

• 4% per coniuge e parenti in linea retta (figli, genitori, nipoti in linea retta), con franchigia di 1.000.000 € per ciascun beneficiario.
• 6% per fratelli e sorelle, con franchigia di 100.000 € ciascuno.
• 6%, senza franchigia, per gli altri parenti fino al quarto grado, per gli affini in linea retta e per gli affini in linea collaterale fino al terzo grado.
• 8% negli altri casi.
• Franchigia di 1.500.000 € per i beneficiari con disabilità grave (L. 104/1992).

Sugli immobili si aggiungono le imposte ipotecaria (2%) e catastale (1%), in misura fissa se ricorrono i requisiti prima casa. Sono esclusi dall'attivo ereditario, tra l'altro, i titoli di Stato (art. 12 D.Lgs. 346/1990) e sono esenti, a certe condizioni, i trasferimenti di aziende e partecipazioni di controllo a discendenti e coniuge (art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346/1990).

Doppie imposizioni, credito e convenzioni

Se il defunto era residente in Italia, le imposte pagate all'estero sui beni ivi esistenti si detraggono dall'imposta italiana fino a concorrenza della quota proporzionale a tali beni, salvo diverse disposizioni convenzionali (art. 26 D.Lgs. 346/1990).

L'Italia ha convenzioni in materia di successioni solo con Danimarca, Francia, Grecia, Israele, Regno Unito, Stati Uniti e Svezia. Con tutti gli altri Paesi il coordinamento passa dal credito d'imposta e dalla pianificazione.

Legge applicabile: il Regolamento UE 650/2012

Il Regolamento UE 650/2012 individua la legge applicabile alla successione in quella dello Stato di residenza abituale del defunto, salvo scelta della legge di cittadinanza nel testamento (art. 22). Riguarda il diritto civile (quote di legittima, validità del testamento, certificato successorio europeo), non le imposte, e non vincola Danimarca e Irlanda.

Cosa succede negli altri Paesi

• Francia: droits de succession fino al 45% in linea diretta, con abbattimento di 100.000 € per figlio.
• Germania: Erbschaftsteuer con franchigie di 500.000 € per il coniuge e 400.000 € per ciascun figlio.
• Spagna: impuesto sobre sucesiones regionale, con forti riduzioni in molte comunità autonome.
• Regno Unito: inheritance tax al 40% oltre la nil-rate band; dal 6 aprile 2025 conta la residenza di lungo periodo, non più il domicile.
• Stati Uniti: estate tax federale con franchigia molto elevata per cittadini e residenti, ma solo 60.000 $ per i beni USA dei non residenti.

Come lo risolviamo

• Pianifichiamo in vita: donazioni, intestazioni, scelta della legge applicabile nel testamento.
• Presentiamo la dichiarazione di successione italiana entro dodici mesi e coordiniamo gli adempimenti negli altri Paesi.
• Calcoliamo crediti e imposte per evitare di pagare due volte.

Domande frequenti

Informazioni di carattere generale aggiornate al 22 ottobre 2026: non sostituiscono una consulenza sul tuo caso.