Sucesiones y donaciones entre Italia y otros países

Por Andrea Matera, Dottore Commercialista y Chartered Accountant (ICAEW, ACCA) · Actualizado el 22 de octubre de 2026

Cuándo se paga el impuesto de sucesiones en Italia

• Si el causante era residente en Italia, el impuesto se aplica a todos los bienes y derechos transmitidos, estén donde estén.
• Si el causante no era residente, solo a los bienes y derechos situados en Italia: inmuebles, cuentas en bancos italianos, participaciones en sociedades italianas (art. 2 D.Lgs. 346/1990, texto refundido del impuesto sobre sucesiones y donaciones, reformado por el D.Lgs. 139/2024).
• Las mismas reglas se aplican a las donaciones.

Desde 2025 el impuesto de sucesiones lo autoliquidan los herederos (D.Lgs. 139/2024). A partir del 1 de enero de 2027 la normativa se integrará en el texto refundido del impuesto de registro y otros tributos indirectos (D.Lgs. de 1 de agosto de 2025, n. 123), cuya aplicación fue aplazada por el art. 4 D.L. 200/2025; hasta entonces sigue siendo aplicable el D.Lgs. 346/1990.

Impuesto de sucesiones en Italia: tipos y mínimos exentos

• 4 % para el cónyuge y los parientes en línea recta (hijos, padres, nietos), con un mínimo exento de 1.000.000 € por beneficiario.
• 6 % para hermanos y hermanas, con un mínimo exento de 100.000 € cada uno.
• 6 %, sin mínimo exento, para los demás parientes hasta el cuarto grado, los parientes por afinidad en línea recta y los parientes por afinidad en línea colateral hasta el tercer grado.
• 8 % en los demás casos.
• Mínimo exento de 1.500.000 € para los beneficiarios con discapacidad grave (L. 104/1992).

En los inmuebles se añaden los impuestos hipotecario (2 %) y catastral (1 %), en cuantía fija si se cumplen los requisitos de primera vivienda. Quedan excluidos del caudal hereditario, entre otros, los títulos de deuda pública (art. 12 D.Lgs. 346/1990) y están exentas, en determinadas condiciones, las transmisiones de empresas y de participaciones de control a descendientes y al cónyuge (art. 3, apartado 4-ter, D.Lgs. 346/1990).

Doble imposición en las sucesiones: deducción y convenios

Si el causante era residente en Italia, los impuestos pagados en el extranjero sobre los bienes allí situados se deducen del impuesto italiano hasta el límite de la parte proporcional a dichos bienes, salvo que los convenios dispongan otra cosa (art. 26 D.Lgs. 346/1990).

Italia solo tiene convenios en materia de sucesiones con Dinamarca, Francia, Grecia, Israel, Reino Unido, Estados Unidos y Suecia. Con todos los demás países, la coordinación pasa por la deducción del impuesto extranjero y la planificación.

Ley aplicable a la sucesión: el Reglamento UE 650/2012

El Reglamento UE 650/2012 establece que la ley aplicable a la sucesión es la del Estado de residencia habitual del causante, salvo que este elija en el testamento la ley de su nacionalidad (art. 22). Afecta al derecho civil (legítimas, validez del testamento, certificado sucesorio europeo), no a los impuestos, y no vincula a Dinamarca ni a Irlanda.

Impuesto de sucesiones en otros países

• Francia: droits de succession de hasta el 45 % en línea directa, con una reducción de 100.000 € por hijo.
• Alemania: Erbschaftsteuer con mínimos exentos de 500.000 € para el cónyuge y 400.000 € por cada hijo.
• España: impuesto sobre sucesiones de ámbito autonómico, con fuertes reducciones en muchas comunidades autónomas.
• Reino Unido: inheritance tax del 40 % por encima de la nil-rate band; desde el 6 de abril de 2025 cuenta la residencia de larga duración, ya no el domicile.
• Estados Unidos: estate tax federal con un mínimo exento muy elevado para ciudadanos y residentes, pero de solo 60.000 $ para los bienes situados en EE. UU. de los no residentes.

Cómo te ayudamos con una sucesión internacional

• Planificamos en vida: donaciones, titularidad de los bienes, elección de la ley aplicable en el testamento.
• Presentamos la declaración de sucesión italiana en el plazo de doce meses y coordinamos los trámites en los demás países.
• Calculamos deducciones e impuestos para evitar pagar dos veces.

Preguntas frecuentes

Información de carácter general actualizada a 22 de octubre de 2026: no sustituye al asesoramiento sobre tu caso concreto.