Vivre à l'étranger avec une retraite ou des revenus italiens : où payer l'impôt

Par Andrea Matera, expert-comptable italien (Dottore Commercialista) et Chartered Accountant (ICAEW, ACCA) · Mis à jour le 22 octobre 2026

Ce que l'Italie impose quand vous vivez à l'étranger

Le non-résident n'est imposé en Italie que sur les revenus produits sur le territoire de l'État (artt. 3 et 23 TUIR). Les conventions contre les doubles impositions répartissent ensuite le droit d'imposer entre les deux pays : si la convention le prévoit, l'Italie renonce à imposer, ou bien le pays de résidence accorde un crédit pour l'impôt payé en Italie.

Retraites INPS et retraites publiques : où sont-elles imposées

• Retraites privées (art. 18 du Modèle OCDE) : elles ne sont en principe imposables que dans l'État de résidence. Relèvent de cette catégorie les retraites INPS des salariés du secteur privé et des travailleurs indépendants.
• Retraites publiques (art. 19 du Modèle OCDE) : elles ne sont en principe imposables que dans l'État qui les verse, sauf si le retraité est résident et ressortissant de l'autre État ; dans ce cas, elles ne sont imposables que dans l'État de résidence. Sont publiques, par exemple, les retraites du régime des agents publics (ex-INPDAP).
• L'INPS applique la retenue italienne tant que vous n'avez pas présenté la demande d'application de la convention, accompagnée de l'attestation de résidence fiscale étrangère.

Chaque convention a ses propres règles : certaines dérogent au Modèle OCDE et doivent être examinées une à une.

Loyers, dividendes et autres revenus italiens des non-résidents

• Loyers de biens immobiliers italiens : ils restent imposés en Italie, à l'IRPEF (impôt sur le revenu) ou à la cedolare secca (impôt forfaitaire sur les revenus locatifs) pour les locations d'habitation, et imposent le dépôt de la déclaration de revenus italienne.
• Dividendes de sociétés italiennes : retenue de 26 %, que la convention peut réduire, généralement à 15 %, par une demande de remboursement ou une application directe par l'intermédiaire financier.
• Activité indépendante : les prestations exécutées en Italie restent imposables en Italie ; celles exécutées entièrement à l'étranger ne le sont pas.
• Non-résidents « Schumacker » : qui réside dans un pays de l'UE ou de l'EEE et produit en Italie au moins 75 % de son revenu a droit aux mêmes déductions et réductions d'impôt que les résidents (art. 24, comma 3-bis, TUIR).

Exemple pratique : retraite INPS et loyer italien perçus en Espagne

Un ancien salarié d'une entreprise privée s'installe en Espagne avec une retraite INPS de 30 000 € bruts et un appartement à Milan loué 12 000 € par an.

• Retraite : selon la convention Italie-Espagne, elle n'est imposable qu'en Espagne. Il faut demander à l'INPS de ne pas appliquer la retenue italienne ; à défaut, l'impôt est payé deux fois et il faut ensuite en demander le remboursement.
• Loyer : il reste imposé en Italie, par exemple à la cedolare secca de 21 % (2 520 €), et doit aussi être déclaré en Espagne, qui accorde un crédit pour l'impôt italien.

Les risques fiscaux d'une retraite italienne perçue à l'étranger

• Payer deux fois, en Italie par la retenue à la source et dans le pays de résidence, faute d'avoir demandé l'application de la convention ou le crédit d'impôt.
• Ne pas déposer la déclaration italienne lorsqu'elle est due, par exemple pour des loyers.
• Les erreurs de résidence : si l'Italie vous considère toujours comme résident, elle impose l'ensemble de vos revenus, où qu'ils soient produits.

Comment nous évitons la double imposition de vos revenus italiens

• Nous vérifions la convention applicable à chaque revenu.
• Nous demandons à l'INPS et aux autres organismes italiens l'application des avantages conventionnels et le remboursement des retenues excessives.
• Nous déposons la déclaration italienne de non-résident lorsque c'est nécessaire et coordonnons les données avec votre pays de résidence.

Questions fréquentes

Informations générales à jour au 22 octobre 2026 : elles ne remplacent pas un conseil adapté à votre situation.