In breve
- Dal 2024 è residente in Italia chi, per la maggior parte del periodo d'imposta (183 giorni, 184 negli anni bisestili), ha in Italia la residenza civilistica, il domicilio o è fisicamente presente (art. 2 TUIR, D.Lgs. 209/2023).
- L'iscrizione all'AIRE è obbligatoria ma non basta: è solo un indizio, superabile con i fatti.
- Per i cittadini italiani che si trasferiscono in un Paese a fiscalità privilegiata (D.M. 4 maggio 1999) la legge presume che restino residenti in Italia, salvo prova contraria.
- Se due Stati ti considerano residente decide la convenzione contro le doppie imposizioni.
Art. 2 TUIR: quando smetti di essere residente
Dal 2024 l'art. 2 TUIR, riscritto dal D.Lgs. 209/2023 e commentato dalla Circ. AdE 20/E/2024, considera residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta ha in Italia almeno uno di questi elementi:
- la residenza ai sensi del codice civile, cioè la dimora abituale;
- il domicilio, che ora è il luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari;
- la presenza fisica sul territorio, contando anche le frazioni di giorno.
L'iscrizione all'anagrafe della popolazione residente è una presunzione relativa: chi è iscritto si presume residente, ma può dimostrare il contrario. Vale anche l'inverso: la cancellazione e l'iscrizione all'AIRE non provano da sole il trasferimento.
La presunzione per i Paesi a fiscalità privilegiata
Per i cittadini italiani cancellati dall'anagrafe e trasferiti in uno Stato o territorio a fiscalità privilegiata elencato nel D.M. 4 maggio 1999 (tra cui Emirati Arabi Uniti e Principato di Monaco), la legge presume che restino residenti in Italia, salvo prova contraria a carico del contribuente (art. 2, comma 2-bis, TUIR). La Svizzera è stata eliminata dall'elenco dal 2024.
La presunzione non si applica ai cittadini stranieri. Per chi parte per Dubai o Monaco la documentazione del trasferimento effettivo deve quindi essere particolarmente solida.
Esempio: partire il 1° o il 2 luglio cambia tutto
Un ingegnere genovese si trasferisce a Londra con la famiglia nel 2026, che non è bisestile: la maggior parte del periodo d'imposta è di 183 giorni.
- Se parte il 1° luglio, ha trascorso in Italia 182 giorni, compreso il giorno della partenza: non raggiunge la maggior parte dell'anno con la presenza fisica.
- Se parte il 2 luglio, i giorni sono 183: per il diritto italiano è residente per tutto il 2026.
La regola vale solo se anche residenza civilistica e domicilio si spostano in tempo: se moglie e figli restano a Genova fino a settembre, il domicilio rimane in Italia per la maggior parte dell'anno. Il diritto interno non prevede il frazionamento dell'anno: un eventuale frazionamento dipende solo dalla convenzione applicabile.
Doppia residenza: cosa dice la convenzione
Se due Paesi ti considerano residente, la convenzione contro le doppie imposizioni applica in sequenza i criteri dell'art. 4 del Modello OCSE: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, in ultima istanza, la procedura amichevole tra le amministrazioni. L'Italia ha convenzioni con quasi tutti i Paesi europei, Regno Unito, Stati Uniti, Canada, Australia, Giappone, Cina, Singapore ed Emirati Arabi Uniti.
Vuoi sapere come si applica al tuo caso?
In una consulenza online con Andrea Matera, in italiano o in inglese, analizziamo la tua situazione e ti diciamo cosa fare, prima che diventi un problema.
30 minuti 150 € + IVA · 60 minuti 300 € + IVA · con documento scritto 450 € + IVA
I rischi
- Famiglia, casa o attività rimaste in Italia possono mantenerti residente anche con l'AIRE.
- Da residente, l'Italia tassa i redditi ovunque prodotti e richiede il quadro RW: l'accertamento arriva anni dopo, con imposte, sanzioni e interessi.
- L'omessa iscrizione all'AIRE è punita con una sanzione da 200 a 1.000 € per ciascun anno, per non più di cinque anni (L. 213/2023, art. 1, commi 242-243).
Come lo risolviamo
- Analizziamo la tua situazione prima della partenza e pianifichiamo data, passaggi e trasferimento della famiglia.
- Costruiamo con te la documentazione che prova il trasferimento effettivo: contratto di casa, lavoro, registrazione fiscale nel nuovo Paese, certificato di residenza fiscale estero, scuola dei figli, utenze e conti.
- Coordiniamo la posizione italiana con la convenzione del Paese di arrivo.
Domande frequenti
L'iscrizione AIRE è obbligatoria?
Sì, per i cittadini italiani che si trasferiscono all'estero per più di dodici mesi. Ma da sola non dimostra la non residenza fiscale.
Se mi trasferisco a metà anno?
La residenza si valuta sull'intero periodo d'imposta: conta la maggior parte dell'anno, cioè 183 giorni. Le convenzioni possono attenuare la doppia imposizione.
Mi trasferisco a Dubai o a Monaco: cosa cambia?
Se sei cittadino italiano e il Paese è nell'elenco del D.M. 4 maggio 1999, la legge presume che tu sia ancora residente in Italia: tocca a te dimostrare il contrario.
Quali prove servono per dimostrare il trasferimento?
Contano i fatti: casa e lavoro all'estero, famiglia trasferita, registrazione fiscale e certificato di residenza nel nuovo Paese, chiusura o riduzione dei legami con l'Italia.
Quanto costa una consulenza con Andrea Matera?
La consulenza online costa 150 € + IVA per 30 minuti, 300 € + IVA per 60 minuti e 450 € + IVA con documento scritto di sintesi e piano. Si svolge in videochiamata, in italiano o in inglese, ovunque tu sia.
Guide correlate
- Vivi all'estero con pensione o redditi italiani: dove paghi le tasse
- Casa in Italia da non residente: affitto, vendita, IMU
- Partita IVA e trasferimento all'estero: chiuderla o tenerla?
Approfondisci: Consulenza sulla residenza fiscale
Informazioni di carattere generale aggiornate al 22 ottobre 2026: non sostituiscono una consulenza sul tuo caso.
Non sai da dove partire?
Il Check Fiscale gratuito ti orienta in pochi minuti. Per una strategia sul tuo caso, prenota una consulenza con Andrea.
← Torna a: Ti trasferisci o vivi all'estero?
