In breve
- Se dall'estero presti servizi generici a imprese italiane, l'IVA la assolve il cliente con il reverse charge (artt. 7-ter e 17, comma 2, DPR 633/1972): non serve una Partita IVA italiana.
- Il forfettario resta possibile solo per chi risiede in un Paese UE o SEE e produce in Italia almeno il 75% del reddito.
- La cessazione va comunicata entro 30 giorni; per i professionisti l'attività è chiusa solo quando tutti i compensi sono fatturati e incassati.
- I contributi seguono di regola il Paese in cui lavori (Reg. CE 883/2004 nell'UE e convenzioni bilaterali fuori dall'UE).
IVA e fatturazione ai clienti italiani dall'estero
- Per i servizi generici B2B resi da un fornitore estero a un'impresa italiana l'IVA è dovuta dal cliente con il reverse charge (artt. 7-ter e 17, comma 2, DPR 633/1972): fatturi senza IVA italiana e non serve una Partita IVA in Italia.
- Fanno eccezione alcune operazioni territorialmente rilevanti in Italia non soggette a reverse charge, per esempio i servizi relativi a immobili situati in Italia resi a privati. In questi casi serve l'identificazione diretta (art. 35-ter DPR 633/1972, per i soggetti UE) o un rappresentante fiscale (art. 17, comma 3, DPR 633/1972). Per i servizi elettronici resi a privati italiani si può usare lo sportello unico OSS.
Forfettario da residente in un altro Paese UE
Il regime forfettario resta accessibile a chi risiede in un altro Stato UE o SEE che assicura un adeguato scambio di informazioni, solo se almeno il 75% del reddito è prodotto in Italia (art. 1, comma 57, lett. b, L. 190/2014). Per chi si trasferisce in Svizzera, Regno Unito, Stati Uniti o Australia il forfettario non è più disponibile.
Chiudere la Partita IVA: tempi e regole
- La dichiarazione di cessazione va presentata entro 30 giorni dalla chiusura dell'attività (art. 35, comma 3, DPR 633/1972).
- Per i professionisti l'attività non si considera cessata finché non sono fatturati e incassati tutti i compensi, comprese le parcelle ancora da riscuotere (Cass. SS.UU. n. 8059/2016).
- I compensi per prestazioni svolte in Italia restano imponibili in Italia e il committente sostituto d'imposta applica la ritenuta del 30% (art. 25, comma 2, DPR 600/1973), salvo convenzione. Se la prestazione è svolta interamente all'estero il reddito non è di fonte italiana (art. 23, comma 1, lett. d, TUIR).
Contributi e stabile organizzazione
- Nell'UE i contributi si versano di regola nel Paese in cui lavori (Reg. CE 883/2004); per chi lavora in più Stati serve il certificato A1.
- Con Regno Unito (Protocollo sulla sicurezza sociale dell'Accordo UE-UK), Stati Uniti, Canada, Australia e altri Paesi valgono convenzioni bilaterali di sicurezza sociale.
- Se mantieni in Italia un ufficio o un'organizzazione stabile, il reddito che vi è riferibile resta tassabile in Italia come stabile organizzazione (art. 162 TUIR).
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I rischi
- Lasciare aperta la Partita IVA senza i requisiti: adempimenti, sanzioni e contestazioni.
- Mantenere in Italia una sede o un'organizzazione stabile e restare tassato in Italia.
- Pagare contributi in due Paesi.
Come lo risolviamo
- Valutiamo prima della partenza se chiudere, mantenere o trasformare l'attività.
- Impostiamo fatturazione e IVA verso i clienti italiani dal nuovo Paese.
- Coordiniamo contributi, ritenute e residenza per evitare doppie imposizioni.
Domande frequenti
Posso restare in forfettario vivendo all'estero?
Solo se risiedi in un Paese UE o SEE e produci in Italia almeno il 75% del reddito, con gli altri requisiti di legge.
Devo chiudere la Partita IVA prima di partire?
Dipende da come lavorerai: va deciso prima, per evitare adempimenti e contestazioni inutili. Per i professionisti la chiusura presuppone l'incasso di tutti i compensi.
I clienti italiani possono continuare a pagarmi?
Sì, con la fatturazione corretta per un fornitore estero. Se la prestazione è svolta in Italia il committente applica la ritenuta del 30%, salvo convenzione.
Serve una Partita IVA italiana per lavorare con clienti italiani?
Per i servizi generici alle imprese no: il cliente applica il reverse charge. Per alcune operazioni rilevanti in Italia, come i servizi su immobili italiani resi a privati, sì, salvo lo sportello unico OSS dove applicabile.
Quanto costa una consulenza con Andrea Matera?
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