Das Wichtigste in Kürze
- Erbringen Sie vom Ausland aus allgemeine Dienstleistungen an italienische Unternehmen, schuldet der Kunde die Umsatzsteuer im Reverse-Charge-Verfahren (Art. 7-ter und 17 Abs. 2 DPR 633/1972): Sie brauchen keine Partita IVA (italienische Steuer- und USt-Nummer).
- Der Forfettario (Pauschalregime) bleibt nur möglich, wenn Sie in einem EU- oder EWR-Staat ansässig sind und mindestens 75 % Ihres Einkommens in Italien erzielen.
- Die Aufgabe der Tätigkeit ist innerhalb von 30 Tagen zu melden; bei Freiberuflern gilt die Tätigkeit erst als beendet, wenn alle Honorare in Rechnung gestellt und vereinnahmt sind.
- Sozialbeiträge richten sich in der Regel nach dem Staat, in dem Sie arbeiten (VO (EG) 883/2004 in der EU, bilaterale Abkommen außerhalb der EU).
Umsatzsteuer und Rechnungen an italienische Kunden aus dem Ausland
- Bei allgemeinen B2B-Dienstleistungen eines ausländischen Leistungserbringers an ein italienisches Unternehmen schuldet der Kunde die Umsatzsteuer im Reverse-Charge-Verfahren (Art. 7-ter und 17 Abs. 2 DPR 633/1972): Sie stellen Rechnungen ohne italienische Umsatzsteuer und brauchen keine Partita IVA in Italien.
- Ausgenommen sind bestimmte in Italien steuerbare Umsätze, die nicht dem Reverse Charge unterliegen, etwa Dienstleistungen an Privatpersonen im Zusammenhang mit in Italien gelegenen Immobilien. In diesen Fällen ist eine direkte Registrierung (Art. 35-ter DPR 633/1972, für EU-Unternehmer) oder ein Fiskalvertreter (Art. 17 Abs. 3 DPR 633/1972) erforderlich. Für elektronische Dienstleistungen an Privatpersonen in Italien kann die einzige Anlaufstelle OSS (One-Stop-Shop) genutzt werden.
Forfettario bei Wohnsitz in einem anderen EU-Staat
Das Pauschalregime (regime forfettario) bleibt für Personen zugänglich, die in einem anderen EU- oder EWR-Staat mit angemessenem Informationsaustausch ansässig sind, jedoch nur, wenn mindestens 75 % des Einkommens in Italien erzielt werden (Art. 1 Abs. 57 Buchst. b L. 190/2014). Wer in die Schweiz, das Vereinigte Königreich, die USA oder nach Australien zieht, kann den Forfettario nicht mehr nutzen.
Partita IVA schließen: Fristen und Regeln
- Die Aufgabeerklärung ist innerhalb von 30 Tagen nach Einstellung der Tätigkeit einzureichen (Art. 35 Abs. 3 DPR 633/1972).
- Bei Freiberuflern gilt die Tätigkeit erst als eingestellt, wenn alle Honorare in Rechnung gestellt und vereinnahmt sind, einschließlich noch offener Honorarforderungen (Cass. SS.UU. n. 8059/2016).
- Honorare für in Italien erbrachte Leistungen bleiben in Italien steuerpflichtig, und der Auftraggeber behält als Steuereinbehaltungspflichtiger (sostituto d'imposta) 30 % Quellensteuer ein (Art. 25 Abs. 2 DPR 600/1973), vorbehaltlich eines Abkommens. Wird die Leistung vollständig im Ausland erbracht, handelt es sich nicht um Einkünfte aus italienischen Quellen (Art. 23 Abs. 1 Buchst. d TUIR).
Sozialbeiträge und Betriebsstätte nach dem Wegzug
- In der EU werden die Beiträge in der Regel im Staat gezahlt, in dem Sie arbeiten (VO (EG) 883/2004); wer in mehreren Staaten tätig ist, braucht die Bescheinigung A1.
- Mit dem Vereinigten Königreich (Protokoll über die Koordinierung der sozialen Sicherheit im Abkommen EU–UK), den USA, Kanada, Australien und weiteren Staaten gelten bilaterale Sozialversicherungsabkommen.
- Behalten Sie in Italien ein Büro oder eine feste Einrichtung, bleibt das ihr zurechenbare Einkommen in Italien als Betriebsstätte steuerpflichtig (Art. 162 TUIR).
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Risiken einer offenen Partita IVA nach dem Wegzug
- Die Partita IVA ohne die Voraussetzungen offen lassen: Pflichten, Sanktionen und Beanstandungen.
- In Italien einen Sitz oder eine feste Einrichtung behalten und in Italien steuerpflichtig bleiben.
- Sozialbeiträge in zwei Staaten zahlen.
So regeln wir Ihre Partita IVA beim Wegzug
- Wir prüfen vor dem Wegzug, ob die Tätigkeit eingestellt, fortgeführt oder umgestaltet werden soll.
- Wir richten Rechnungsstellung und Umsatzsteuer gegenüber italienischen Kunden aus dem neuen Land ein.
- Wir stimmen Sozialbeiträge, Quellensteuer und Ansässigkeit ab, um Doppelbesteuerung zu vermeiden.
Häufige Fragen
Kann ich im Forfettario bleiben, wenn ich im Ausland lebe?
Nur wenn Sie in einem EU- oder EWR-Staat ansässig sind und mindestens 75 % Ihres Einkommens in Italien erzielen, bei Erfüllung der übrigen gesetzlichen Voraussetzungen.
Muss ich die Partita IVA vor dem Wegzug schließen?
Das hängt davon ab, wie Sie künftig arbeiten: Es sollte vorher entschieden werden, um unnötige Pflichten und Beanstandungen zu vermeiden. Bei Freiberuflern setzt die Schließung voraus, dass alle Honorare vereinnahmt sind.
Können italienische Kunden mich nach dem Wegzug weiter bezahlen?
Ja, mit der für einen ausländischen Leistungserbringer korrekten Rechnungsstellung. Wird die Leistung in Italien erbracht, behält der Auftraggeber 30 % Quellensteuer ein, vorbehaltlich eines Abkommens.
Brauche ich eine italienische Partita IVA für Kunden in Italien?
Für allgemeine Dienstleistungen an Unternehmen nicht: Der Kunde wendet das Reverse-Charge-Verfahren an. Für bestimmte in Italien steuerbare Umsätze, etwa Dienstleistungen an Privatpersonen im Zusammenhang mit italienischen Immobilien, schon, es sei denn, die einzige Anlaufstelle OSS ist anwendbar.
Was kostet eine Beratung bei Andrea Matera?
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