In het kort
- Verplaatst een onderneming haar fiscale woonplaats naar het buitenland, dan worden de latente meerwaarden gerealiseerd en tegen marktwaarde belast: dat is de exit tax van art. 166 TUIR.
- Die geldt voor vennootschappen, maar ook voor eenmanszaken en personenvennootschappen; niet voor natuurlijke personen zonder onderneming.
- Bij verplaatsing naar EU- of EER-landen met invorderingsbijstand kan de belasting in vijf jaarlijkse termijnen worden betaald.
- Sinds 2024 is een vennootschap inwoner van Italië als ze er haar statutaire zetel, de plaats van werkelijke leiding of het dagelijks bestuur in hoofdzaak heeft (art. 73 TUIR).
Exit tax: wat art. 166 TUIR bepaalt
Verplaatst wie een onderneming drijft de fiscale woonplaats naar het buitenland, dan worden de latente meerwaarden op activa en goodwill gerealiseerd en belast alsof die tegen marktwaarde waren verkocht (art. 166 TUIR). De exit tax geldt niet voor activa die functioneel verbonden blijven met een vaste inrichting in Italië.
De regeling geldt voor kapitaalvennootschappen, personenvennootschappen en eenmanszaken. Voor natuurlijke personen zonder onderneming kent de huidige wetgeving geen exit tax: latente meerwaarden, bijvoorbeeld op aandelen, worden bij vertrek niet belast.
Exit tax in termijnen en alternatieven
- Bij verplaatsing naar EU- of EER-staten die op de white list staan en waarmee Italië een overeenkomst inzake wederzijdse bijstand bij de invordering heeft die gelijkwaardig is aan Richtlijn 2010/24/EU, kan de belasting in vijf jaarlijkse termijnen worden betaald (art. 166, comma 9, TUIR).
- De verplaatsing kan ook via een grensoverschrijdende omzetting, fusie of splitsing (wetgevend decreet (D.Lgs.) 19/2023, ter omzetting van Richtlijn (EU) 2019/2121).
- Vennootschapsrechtelijk geeft de verplaatsing van de zetel naar het buitenland de aandeelhouders die niet met het besluit hebben ingestemd een uittredingsrecht (artt. 2437 en 2473 c.c.).
Fiscale woonplaats van een vennootschap sinds 2024
Sinds 2024 is een vennootschap inwoner van Italië als ze daar gedurende het grootste deel van het belastingjaar haar statutaire zetel, de plaats van werkelijke leiding (waar de strategische beslissingen worden genomen) of het dagelijks bestuur in hoofdzaak heeft (art. 73 TUIR, zoals gewijzigd bij D.Lgs. 209/2023). Voor buitenlandse holdings die Italiaanse vennootschappen controleren, blijft het vermoeden van fiscale woonplaats van art. 73, comma 5-bis, TUIR gelden.
Rekenvoorbeeld exit tax bij zetelverplaatsing
Een srl (Italiaanse bv) verplaatst haar zetel naar Ierland. Ze heeft een pand dat voor 200.000 € op de balans staat en 500.000 € waard is, en niet-geactiveerde goodwill die op 300.000 € wordt geschat.
- Latente meerwaarde: 300.000 € op het pand plus 300.000 € goodwill, dus 600.000 €.
- IRES (vennootschapsbelasting) van 24%: 144.000 €.
- Met spreiding: vijf jaarlijkse termijnen van ongeveer 28.800 €, plus rente.
Blijft het pand in een vaste inrichting in Italië, dan ontstaat er op dat actief geen meerwaarde.
Wil je weten wat dit voor jouw situatie betekent?
In een online consult met Andrea Matera, in het Italiaans of Engels, analyseren we je situatie en vertellen we je wat je moet doen, voordat het een probleem wordt.
30 minuten 150 € + btw · 60 minuten 300 € + btw · met schriftelijk advies 450 € + btw
Risico's van een zetelverplaatsing naar het buitenland
- Esterovestizione (schijnvestiging in het buitenland): de zetel op papier verplaatsen maar de vennootschap vanuit Italië blijven besturen; de vennootschap blijft dan inwoner van Italië, met belasting, sancties en rente.
- Goodwill en activa te laag waarderen: de exit tax wordt berekend tegen marktwaarde.
- De gevolgen voor de aandeelhouders en in het land van bestemming vergeten.
Zo begeleiden we de verplaatsing van je vennootschap
- We ramen de exit tax en beoordelen de alternatieven, zoals het aanhouden van een vaste inrichting in Italië.
- We richten governance en bestuur zo in dat ze passen bij de nieuwe fiscale woonplaats.
- We stemmen aandeelhouders, land van bestemming en belastingverdragen op elkaar af.
Veelgestelde vragen
Geldt de Italiaanse exit tax voor natuurlijke personen?
De exit tax van art. 166 TUIR geldt voor wie een onderneming drijft: vennootschappen, maar ook eenmanszaken en personenvennootschappen. Voor natuurlijke personen zonder onderneming voorziet de huidige wetgeving er niet in. Latere verkopen van aandelen in Italiaanse vennootschappen kunnen in Italië belastbaar blijven, tenzij een belastingverdrag anders bepaalt (art. 23, comma 1, lett. f, TUIR).
Kan ik de exit tax in termijnen betalen?
Ja, in vijf jaarlijkse termijnen bij verplaatsing naar EU- of EER-staten die op de white list staan en waarmee een overeenkomst inzake invorderingsbijstand bestaat.
Is het genoeg om de statutaire zetel naar het buitenland te verplaatsen?
Nee: het gaat er ook om waar de vennootschap werkelijk wordt bestuurd, dus waar de beslissingen worden genomen en het dagelijks bestuur plaatsvindt.
Betaal ik exit tax als ik een vestiging in Italië houd?
Niet op de activa die verbonden blijven met een vaste inrichting in Italië: daarop ontstaat geen meerwaarde.
Wat kost een consult bij Andrea Matera?
Een online consult kost 150 € + btw voor 30 minuten, 300 € + btw voor 60 minuten en 450 € + btw met een schriftelijke samenvatting en een plan van aanpak. Het consult vindt plaats via videogesprek, in het Italiaans of Engels, waar je ook bent.
Gerelateerde gidsen
- Partita IVA en emigratie: sluiten of houden?
- Italië verlaten: hoe je echt ophoudt fiscaal inwoner te zijn
- Erfbelasting en schenkingen tussen Italië en andere landen
Meer weten: Advies voor vennootschappen
Algemene informatie, bijgewerkt op 22 oktober 2026: geen vervanging voor advies over jouw situatie.
Weet je niet waar je moet beginnen?
De gratis Belastingcheck wijst je in een paar minuten de weg. Voor een strategie op maat boek je een consult met Andrea.
← Terug naar: Verhuis of woon je in het buitenland?
