Gepensioneerden die naar Italië verhuizen: de 7%-regeling

Door Andrea Matera, Dottore Commercialista en Chartered Accountant (ICAEW, ACCA) · Bijgewerkt op 22 oktober 2026

Art. 24-ter TUIR: wat de 7%-regeling inhoudt

Natuurlijke personen met pensioeninkomen van buitenlandse instanties die hun fiscale woonplaats naar Italië verplaatsen, kunnen ervoor kiezen hun in het buitenland verkregen inkomsten van welke categorie ook te onderwerpen aan een vervangende belasting van 7%, voor het belastingjaar van de verhuizing en de negen daaropvolgende jaren (art. 24-ter TUIR).

Inkomsten uit een of meer staten kun je van de regeling uitsluiten: die blijven gewoon belast, met verrekening van de in het buitenland betaalde belasting. De belasting wordt in één keer betaald, uiterlijk op de betaaldatum van het saldo van de IRPEF (Italiaanse inkomstenbelasting); bij niet of gedeeltelijk betalen vervalt de regeling, tenzij je alsnog betaalt vóór de betaaldatum van het saldo van het volgende jaar, met boetes en rente.

Voorwaarden voor de 7%-regeling: wie en in welke gemeenten

• Je ontvangt een pensioen van een buitenlandse instantie of uitkeerder.
• Je was in de vijf voorgaande belastingjaren geen fiscaal inwoner van Italië.
• Je verhuist vanuit een land waarmee Italië afspraken heeft over administratieve samenwerking op belastinggebied.
• Je vestigt je in een gemeente met niet meer dan 30.000 inwoners in Sicilië, Calabrië, Sardinië, Campanië, Basilicata, Abruzzen, Molise of Apulië (L. 11 marzo 2026, n. 34, art. 26, van kracht sinds 7 april 2026; voorheen lag de grens op 20.000 inwoners).
• Of, als alternatief, in een gemeente, eveneens tot 30.000 inwoners, die getroffen is door de aardbevingen van 2016-2017 in Midden-Italië (bijlagen 1, 2 en 2-bis D.L. 189/2016) of door de aardbeving van 6 april 2009 (toegevoegd bij art. 6-ter D.L. 4/2022).

Het inwonertal wordt getoetst aan de gegevens van ISTAT (het Italiaanse statistiekbureau) per 1 januari van het jaar vóór het jaar waarin je je woonplaats verplaatst (Circ. AdE 21/E/2020) en blijft geldig voor alle jaren van de regeling, zolang je niet van gemeente verandert.

Rekenvoorbeeld: 7%-regeling tegenover de gewone IRPEF

Een Britse gepensioneerde ontvangt uit het Verenigd Koninkrijk een particulier pensioen van 70.000 € bruto per jaar en verhuist naar een gemeente met 12.000 inwoners in Apulië.

• Met de 7%-regeling: een vervangende belasting van 4.900 € per jaar, zonder regionale en gemeentelijke opcenten, zonder quadro RW (onderdeel RW van de aangifte inkomstenbelasting) en zonder IVIE en IVAFE (vermogensbelastingen op buitenlands vastgoed en buitenlandse financiële activa).
• Met de gewone IRPEF 2026 (23% tot 28.000 €, 33% van 28.000 tot 50.000 €, 43% daarboven): ongeveer 22.300 € bruto belasting, vóór aftrekposten en verrekeningen, plus de opcenten.

Over tien jaar is het verschil meer dan 170.000 €. De berekening moet altijd per geval opnieuw worden gemaakt, met toetsing aan het belastingverdrag met het land dat het pensioen uitkeert: sommige buitenlandse overheidspensioenen zijn alleen belastbaar in de staat die ze uitkeert.

Fouten waardoor je de 7%-regeling verliest

• De verkeerde gemeente: een inwonertal boven de grens, een regio die niet in aanmerking komt of een aardbevingsgemeente die niet in de bijlagen staat.
• De keuze niet gemaakt: je moet voor de regeling kiezen in de aangifte over het belastingjaar van de verhuizing; die keuze is ook geldig als de aangifte binnen 90 dagen na de termijn wordt ingediend (Circ. AdE 21/E/2020). Is de belasting op tijd betaald maar de keuze niet gemaakt, dan kun je dat nog herstellen met de remissione in bonis (herstel van een vergeten formaliteit), uiterlijk bij de eerstvolgende aangifte en tegen betaling van 250 €.
• De betaling overgeslagen: wordt de belasting van 7% niet of niet volledig betaald en regel je dat niet alsnog vóór de betaaldatum van het saldo van het volgende jaar, dan vervalt de regeling.
• Een woonplaats alleen op papier: de inschrijving in het bevolkingsregister van de gemeente moet overeenkomen met werkelijke aanwezigheid.

Uit welke landen gepensioneerden met de 7%-regeling komen

De regeling is vooral interessant voor gepensioneerden uit het Verenigd Koninkrijk, de Verenigde Staten, Duitsland, Frankrijk, Nederland, de Scandinavische landen, Zwitserland, Canada en Australië, en voor Italianen die na een loopbaan in het buitenland terugkeren en de afgelopen vijf jaar geen inwoner van Italië waren. Voor elk land toetsen we het belastingverdrag en de behandeling van het pensioen in de uitkerende staat, die doorslaggevend blijft.

Zo regelen we je 7%-regeling

• We toetsen de voorwaarden vóór de verhuizing: pensioen, vijf jaar geen fiscale woonplaats in Italië, land van herkomst.
• We controleren of de gekozen gemeente in aanmerking komt, op basis van het ISTAT-inwonertal van het juiste jaar.
• We maken de keuze in de aangifte, berekenen en betalen de belasting en regelen de jaren daarna.

Veelgestelde vragen

Algemene informatie, bijgewerkt op 22 oktober 2026: geen vervanging voor advies over jouw situatie.