Jubilados que se trasladan a Italia: el régimen del 7 %

Por Andrea Matera, Dottore Commercialista y Chartered Accountant (ICAEW, ACCA) · Actualizado el 22 de octubre de 2026

Art. 24-ter TUIR: qué establece el régimen del 7 %

Las personas físicas que perciben rentas de pensión pagadas por entidades extranjeras y trasladan su residencia fiscal a Italia pueden optar por someter las rentas de cualquier categoría obtenidas en el extranjero a un impuesto sustitutivo del 7 %, en el período impositivo del traslado y en los nueve siguientes (art. 24-ter TUIR).

Se pueden excluir del régimen las rentas obtenidas en uno o varios Estados: esas rentas siguen tributando por la vía ordinaria, con deducción de los impuestos pagados en el extranjero. El impuesto se paga de una sola vez dentro del plazo del saldo del IRPEF (impuesto sobre la renta de las personas físicas); la falta de pago, total o parcial, hace perder el régimen, salvo que se ingrese antes del vencimiento del saldo del año siguiente, con sanciones e intereses.

Requisitos del régimen del 7 %: quién puede acogerse y en qué municipios

• Cobrar una pensión pagada por una entidad o un pagador extranjero.
• No haber sido residente fiscal en Italia en los cinco períodos impositivos anteriores.
• Trasladarse desde un país con el que Italia tenga acuerdos de cooperación administrativa en materia tributaria.
• Fijar la residencia en un municipio con una población no superior a 30.000 habitantes de Sicilia, Calabria, Cerdeña, Campania, Basilicata, Abruzos, Molise o Apulia (L. de 11 de marzo de 2026, n. 34, art. 26, en vigor desde el 7 de abril de 2026; antes el límite era de 20.000 habitantes).
• Como alternativa, en un municipio, también de hasta 30.000 habitantes, de los afectados por los terremotos del centro de Italia de 2016-2017 (anexos 1, 2 y 2-bis del D.L. 189/2016) o por el terremoto del 6 de abril de 2009 (añadidos por el art. 6-ter D.L. 4/2022).

La población se comprueba con los datos del ISTAT a 1 de enero del año anterior al del traslado de la residencia (Circ. AdE 21/E/2020) y sigue siendo válida durante todos los años de la opción, siempre que no cambies de municipio.

Ejemplo de cálculo del régimen del 7 %

Un jubilado británico cobra una pensión privada del Reino Unido de 70.000 € brutos anuales y se traslada a un municipio de 12.000 habitantes de Apulia.

• Con el régimen del 7 %: impuesto sustitutivo de 4.900 € al año, sin recargos regionales ni municipales, sin cuadro RW (declaración de bienes en el extranjero) ni IVIE e IVAFE (impuestos sobre inmuebles y activos financieros en el extranjero) sobre los bienes que tiene fuera de Italia.
• Con el IRPEF ordinario de 2026 (23 % hasta 28.000 €, 33 % de 28.000 a 50.000 €, 43 % a partir de ahí): unos 22.300 € de cuota íntegra, antes de deducciones y créditos, más los recargos.

En diez años la diferencia supera los 170.000 €. El cálculo debe rehacerse siempre caso por caso, comprobando el convenio con el país que paga la pensión: algunas pensiones públicas extranjeras solo tributan en el Estado que las paga.

Errores que hacen perder el régimen del 7 %

• El municipio equivocado: población superior al límite, región no admitida o municipio afectado por el terremoto que no figura en los anexos.
• No ejercer la opción: debe ejercerse en la declaración correspondiente al período impositivo del traslado, que es válida también si se presenta dentro de los 90 días siguientes al vencimiento (Circ. AdE 21/E/2020); si el impuesto se ingresó en plazo pero no se ejerció la opción, aún puede subsanarse con la remissione in bonis (subsanación de opciones omitidas) a más tardar en la primera declaración que se presente, pagando 250 €.
• No pagar el impuesto: si el impuesto del 7 % no se paga, total o parcialmente, y no se regulariza antes del vencimiento del saldo del año siguiente, se pierde el régimen.
• Una residencia solo formal: el empadronamiento en el municipio debe corresponder a una presencia efectiva.

De qué países llegan los jubilados que usan el régimen del 7 %

El régimen interesa sobre todo a jubilados del Reino Unido, Estados Unidos, Alemania, Francia, Países Bajos, los países escandinavos, Suiza, Canadá y Australia, además de a los italianos que vuelven tras una carrera en el extranjero y no han sido residentes en Italia en los últimos cinco años. Para cada país comprobamos el convenio para evitar la doble imposición y el tratamiento de la pensión en el Estado que la paga, que sigue siendo decisivo.

Cómo te ayudamos con el régimen del 7 %

• Comprobamos los requisitos antes del traslado: pensión, cinco años sin residencia en Italia, país de procedencia.
• Verificamos que el municipio elegido esté admitido, con la población del ISTAT del año correcto.
• Ejercemos la opción en la declaración, calculamos e ingresamos el impuesto y gestionamos los años siguientes.

Preguntas frecuentes

Información de carácter general actualizada a 22 de octubre de 2026: no sustituye al asesoramiento sobre tu caso concreto.