Comptes, placements et biens immobiliers à l'étranger : que déclarer en Italie

Par Andrea Matera, expert-comptable italien (Dottore Commercialista) et Chartered Accountant (ICAEW, ACCA) · Mis à jour le 22 octobre 2026

Quadro RW : qui doit le remplir et quels actifs déclarer

L'obligation de surveillance fiscale (monitoraggio fiscale) concerne les personnes physiques, les organismes non commerciaux et les sociétés simples résidents en Italie qui détiennent des investissements ou des actifs financiers à l'étranger, y compris en qualité de bénéficiaires effectifs (art. 4 D.L. 167/1990). Doivent notamment être déclarés :

• les comptes courants, comptes de dépôt et livrets ouverts auprès de banques étrangères ;
• les titres, fonds, ETF et participations dans des sociétés étrangères ;
• les contrats d'assurance vie et de capitalisation souscrits auprès de compagnies étrangères ;
• les crypto-actifs détenus sur des wallets ou des plateformes d'échange étrangers ;
• les biens immobiliers situés à l'étranger, même s'ils sont gardés à disposition.

L'obligation s'applique même si les biens ne produisent aucun revenu et même si le revenu est déjà imposé dans l'autre pays. Elle naît dès la première période d'imposition au cours de laquelle vous êtes résident fiscal en Italie.

Seuils et exonérations du quadro RW prévus par la loi

• Comptes courants et dépôts à l'étranger : ils n'ont pas à être déclarés si leur valeur maximale cumulée au cours de la période d'imposition ne dépasse pas 15 000 € (art. 4, comma 3, D.L. 167/1990). Le quadro RW doit toutefois être rempli si l'IVAFE est due, c'est-à-dire si le solde moyen annuel dépasse 5 000 €.
• Actifs confiés à des intermédiaires italiens (par exemple des sociétés fiduciaires ou des banques résidentes qui appliquent les impôts) : ils sont dispensés de la surveillance fiscale.
• Crypto-actifs : ils doivent être déclarés lorsqu'ils sont conservés à l'étranger ou dans des wallets privés ; restent exonérés ceux détenus auprès d'intermédiaires résidents qui appliquent l'impôt (Circ. AdE 30/E/2023).
• Régimes de faveur : qui opte pour la flat tax des nouveaux résidents (art. 24-bis TUIR) ou pour le régime à 7 % (art. 24-ter TUIR) ne remplit pas le quadro RW et ne paie ni IVIE ni IVAFE, uniquement pour les périodes de validité de l'option et, pour le 24-bis, pour les pays couverts par l'option.

Pour les titres, participations, contrats d'assurance, crypto-actifs et biens immobiliers, il n'existe aucun seuil d'exonération.

IVIE et IVAFE : combien payer sur les biens détenus à l'étranger

• IVIE (art. 19, comma 13, D.L. 201/2011) : 1,06 % de la valeur du bien immobilier étranger depuis 2024 (L. 213/2023). Elle n'est pas due si son montant ne dépasse pas 200 €. L'éventuel impôt patrimonial payé à l'étranger sur le même bien est déductible.
• IVAFE (art. 19, comma 18, D.L. 201/2011) : 2 pour mille par an sur la valeur des produits financiers, porté à 4 pour mille depuis 2024 pour ceux détenus dans des pays à fiscalité privilégiée (L. 213/2023). Pour les comptes courants et les livrets, l'IVAFE est forfaitaire, 34,20 € par an, et n'est pas due si le solde moyen annuel ne dépasse pas 5 000 €.
• Crypto-actifs : ils supportent un impôt patrimonial de 2 pour mille sur leur valeur.

Exemple pratique : quadro RW, IVIE et IVAFE

Une dirigeante allemande s'installe à Gênes et devient résidente fiscale en Italie. À l'étranger, elle détient un compte courant à Munich présentant un solde moyen de 20 000 €, un portefeuille-titres de 300 000 € en Allemagne et un appartement à Berlin acheté 250 000 €.

• Compte courant : à déclarer au quadro RW ; IVAFE de 34,20 €.
• Portefeuille-titres : IVAFE de 2 pour mille, soit 600 € par an.
• Appartement : IVIE de 1,06 % sur la valeur, soit environ 2 650 € par an.

Si elle avait été retraitée et s'était installée dans une commune éligible au régime à 7 %, elle n'aurait eu ni à remplir le quadro RW ni à payer l'IVIE et l'IVAFE.

Les risques d'un quadro RW non déposé

• Sanctions : l'omission ou l'inexactitude de la déclaration est punie d'une sanction proportionnelle aux montants non déclarés, doublée pour les biens détenus dans des pays à fiscalité privilégiée (art. 5, comma 2, D.L. 167/1990).
• Présomption de fraude : pour les biens non déclarés situés dans des pays à fiscalité privilégiée, la loi présume qu'ils ont été constitués avec des revenus soustraits à l'impôt, et les délais de contrôle sont doublés (art. 12 D.L. 78/2009).
• L'échange automatique d'informations (Common Reporting Standard de l'OCDE, avec plus de cent juridictions, dont la Suisse, le Royaume-Uni, Singapour et les Émirats arabes unis, et FATCA avec les États-Unis) transmet chaque année à l'Agenzia delle Entrate (administration fiscale italienne) les données des comptes étrangers des résidents.

Comment nous régularisons votre quadro RW

• Nous reconstituons votre patrimoine à l'étranger et sa valeur, et remplissons correctement le quadro RW dès la première année de résidence.
• Nous calculons l'IVIE et l'IVAFE ainsi que les crédits au titre des impôts patrimoniaux payés à l'étranger.
• Si des éléments ont été omis les années précédentes, nous régularisons par ravvedimento operoso (régularisation spontanée) avant qu'un contrôle n'intervienne.
• Avant votre installation, nous vérifions si un régime dispensant de la surveillance fiscale vous est favorable (24-bis ou 24-ter TUIR).

Questions fréquentes

Informations générales à jour au 22 octobre 2026 : elles ne remplacent pas un conseil adapté à votre situation.